Правительство Турции уделяет много внимания формированию благоприятного инвестиционного климата через систему поощрения инвестиций. Однако для успешного ведения бизнеса не меньшим значением обладает фискальное законодательство. Турция имеет одну из самых конкурентоспособных ставок корпоративного налога среди стран-членов ОЭСР, а турецкие законодательные нормы соответствуют международным стандартам и имеют четко сформулированные положения. Что немаловажно, налоговое законодательство Турции устанавливает единые правила как для граждан страны, так и иностранцев.
1. Подоходные налоги. Турецкая система прямого налогообложения включает в себя два основных налога, а именно налог на доходы физических лиц и налог на доходы юридических лиц.
1.1 Индивидуальный подоходный налог взимается с чистой суммы всех поступлений, полученных физическим лицом в течение одного календарного года. При этом, при расчете налоговой базы учитывается не только заработная плата, но и прибыль от сельскохозяйственной или предпринимательской деятельности, а также доходы от ценных бумаг и сдачи недвижимости в аренду.
Личный подоходный налог (аналог НДФЛ) в Турции является прогрессивным: ставки зависят от размера полученных доходов: годовой доход менее 18 тыс. тур. лир ($2000) облагается по ставке 15%, от 18 до 40 тыс. тур. лир – 20% (до $4650), от 40 до 148 тыс. тур. лир – 27% (до $17155), с доходов свыше 148 тыс. тур. лир (свыше $17155) потребуется уплатить налог в размере 35%.
1.2 Корпоративный налог на прибыль распространяется на экономическую деятельность компаний-резидентов, причем взимается как с прибыли, полученной внутри страны, так и за ее пределами. Под действие закона подпадают следующие юридические лица: государственные и частные компании, кооперативы, предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам.
В Турции налог с доходов компаний составляет 20%. В 2006 в Турции прошла налоговая реформа, которая упростила налоговую систему и привела к снижению ставки корпоративного подоходного налога сразу на 10%.
2. Косвенные налоги занимают играют важную роль в формировании доходной части бюджета Турции, поскольку именно на них приходится основная часть налоговых поступлений.
2.1 Налог на добавленную стоимость (НДС) по своему наполнению не отличается от своего российского «коллеги». НДС облагаются промышленные товары, сельскохозяйственная продукция, услуги, предоставляемые на коммерческой основе, а также импортные товары.
Стандартная ставка налога установлена на уровне 18%, однако в отношении фармацевтических товаров и основных продуктов питания применяется льготный режим налогообложения — 8%, а периодические издания и оборудование, полученное в лизинг, облагаются по ставке 1%.
2.2 Особый налог на потребление заменил собой 16 разрозненных косвенных налогов. В отличие от НДС, особый налог на потребление взимается только один раз, но его величина может изменяться. Классическим примером его действия является налогообложение автомобилей – ставка налога будет варьироваться в зависимости от объема двигателя. Наиболее уместным российским аналогом является акциз.
Существует четыре основные группы товаров, облагаемые особым налогом на потребление: энергоносители (нефть и природный газ), автомобили и иные транспортные средства, табачные изделия и алкогольные напитки, предметы роскоши.
2.3 Налог на банковские и страховые операции призван компенсировать отсутствие НДС в банковской сфере. Этот налог применяется к доходам, получаемым банками, таким как проценты по кредитам. Хотя общая ставка составляет 5%, некоторые операции, такие как проценты по депозитным сделкам между банками, облагаются по ставке 1%. С 2008 г. из-под действия данного налога были выведены операции с иностранной валютой. И это очень кстати, потому что с тех пор лира упала более, чем в 6 раз к доллару.
2.4 Гербовый сбор, а в более привычной нам формулировке – государственная пошлина, оплачивается при оформлении широкого круга бумаг. Если документ имеет определенную монетарную цену, как, например, контракты, аккредитивы, гарантийные письма и платежные ведомости, то сумма сбора будет исчисляться в процентах от стоимости документа по ставкам от 0,189% до 0,948%. В противном случае взимается фиксированная и заранее установленная пошлина.
3. Налоги на благосостояние являются одной из особенностей налогового режима в Турции. Например, передача имущества по наследству или в дарственной форме будет облагаться сбором по ставке от 1% до 30%. За владение транспортным средством также предстоит уплатить фиксированный сбор, величина которого ежегодно варьируется в зависимости от возраста автомобиля и мощности его двигателя.
Отдельно стоит отметить налогообложение недвижимости, поскольку действие этой группы налогов на благосостояние, в отличие от двух вышеперечисленных, распространяется и на иностранцев. При приобретении недвижимости покупатель обязан уплатить 1,65% от суммы сделки. Ежегодный налог на владение зданиями, квартирами и земельными участками в Турции составляет от 0,1% до 0,6%. Если недвижимая собственность принадлежит к культурному наследию страны, то владельцу предстоит уплачивать дополнительный взнос в размере 10% от налога на недвижимость.
В Турции действует один из самых привлекательных налоговых режимов среди всех развивающихся стран, обеспечивающий равное отношение к местным и иностранным налогоплательщикам. РАСПП уже более 10 лет помогает российским предпринимателям развивать бизнес с Азией и готов рассказать обо всех тонкостях налогообложения в Турции.
Оставить заявку на консультацию можно на сайте через форму обратной связи на сайте ("Задать вопрос" в правой части страницы), по почте business@raspp.ru или по телефону +7-963-963-8363. Вам поможет Наталья Сапунова, руководитель департамента торгово-экономического сотрудничества РАСПП.
